Formularul 300 (Decont TVA) actualizat din 2026: ce greșeli pot apărea în completarea noului formular?

Ordinul președintelui ANAF nr. 174/2026 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 105 din 9 februarie 2026.

Noul model al decontului de TVA se va utiliza începând cu prima perioadă fiscală din anul 2026.

De ce a fost modificat formularul 300?

Modificarea vine în contextul schimbării cotelor de TVA prin Legea nr. 141/2025:

• cota standard a crescut de la 19% la 21%;
• a fost introdusă cota redusă de 11%;
• pentru anumite livrări de locuințe către persoane fizice se aplică temporar cota de 9%, în condițiile prevăzute de lege.

Începând cu 2026, formularul nu mai păstrează rândurile aferente cotelor vechi de TVA.

Ce se schimbă concret în formularul 300?

Noul formular include rânduri distincte pentru:

• 21% – livrări/prestări taxabile (rd. 9)
• 11% – livrări/prestări taxabile (rd. 10)
• 9% – livrări de locuințe conform dispozițiilor tranzitorii (rd. 11)

Structura generală rămâne aceeași:

• TVA colectată
• TVA deductibilă
• Regularizări
• Solduri de plată sau de recuperat

Formularul se completează și se transmite exclusiv prin programul de asistență ANAF, în format electronic.

Termenele de depunere rămân neschimbate

Decontul se depune:

• lunar - până la sfârșitul lunii următoare;
• trimestrial - până la 25 a primei luni din trimestrul următor;
• semestrial sau anual - în condițiile art. 322 din Codul fiscal;
• până la 21 decembrie, dacă termenul standard este la 25 decembrie.

Greșeli frecvente care pot apărea la completarea Decontului de TVA (300)

Publicarea oficială a ordinului aduce clarificări detaliate în instrucțiunile de completare. Iată unde pot apărea erori:

Încadrarea greșită a cotei de TVA

Separarea clară între:

• 21% (rd.9)
• 11% (rd.10)
• 9% pentru locuințe (rd.11)

Se impune o verificare atentă a jurnalelor de vânzări. O încadrare greșită afectează direct totalul TVA colectată (rd.19).

Utilizarea incorectă a rândului 16 - Regularizări taxă colectată

La acest rând se declară:

• corecții aferente cotelor vechi (19%, 9%, 5%);
• regularizări generate de modificarea cotelor de TVA;
• erori de declarare din perioade anterioare.

Corecțiile nu se fac prin modificarea retroactivă a rândurilor 9 - 11, ci prin regularizare.

Preluarea automată a soldului din perioada anterioară

Instrucțiunile prevăd explicit că nu se preiau în decont:

• TVA pentru care există înlesnire la plată;
• TVA înscrisă la masa credală;
• soldul negativ anterior deschiderii procedurii insolvenței.

Preluarea mecanică a soldului poate genera diferențe artificiale de TVA de plată. 

Necorcondanțe la taxare inversă

Rândurile privind taxarea inversă trebuie corelate:

• TVA colectată (rd.12)
• TVA deductibilă (rd.26)

Diferenețele între aceste poziții pot genera necorcondanțe la control.

Depunerea unui „decont rectificat”

Instrucțiunile prevăd clar: „Nu se admit întocmirea și depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.”

Corecțiile se realizează prin regularizări în perioada curentă.

Noul formular se aplică din 2026 și reflectă structura actuală a cotelor de TVA. Deși modificările sunt în principal tehnice, impactul este direct asupra modului de declarare și regularizare a TVA.

Verificarea corectă a încadrării cotelor, a regularizărilor și a soldurilor preluate din perioada anterioară devine esențială pentru evitarea diferențelor la control.